Modelo 353: Autoliquidación Mensual de IVA en Grupos de Entidades

El Modelo 353 es un formulario tributario que permite a las empresas que pertenecen a un grupo de entidades cumplir con sus obligaciones fiscales de manera más eficiente y simplificada. Esta autoliquidación mensual de IVA se aplica a grupos de empresas que realizan actividades económicas distintas, pero que están interrelacionadas. En este artículo, analizaremos las características y requisitos de este modelo, así como sus ventajas y desventajas para las empresas que lo utilizan.

¿Qué es el Modelo 353?

El Modelo 353 es un formulario que deben presentar los grupos de entidades que tributan en régimen de IVA. Esta autoliquidación mensual se utiliza para declarar y pagar el IVA correspondiente a las operaciones intra-grupo realizadas en el mes anterior.

Este modelo es obligatorio para aquellos grupos de entidades que estén acogidos al régimen especial de grupo de entidades y que realicen operaciones intragrupo en el territorio español. Además, este formulario debe ser presentado por el representante del grupo de entidades.

En el Modelo 353 se deben incluir los importes correspondientes a las operaciones realizadas entre las entidades del grupo, ya sean ventas, compras o prestaciones de servicios. También se deben detallar las operaciones realizadas con terceros, tanto nacionales como internacionales.

Es importante destacar que el plazo para presentar este modelo es hasta el día 20 del mes siguiente al que se refiere la autoliquidación. Además, el pago correspondiente debe realizarse en el mismo plazo.

Su objetivo es declarar y pagar el IVA correspondiente a estas operaciones.

¿Qué Entidades se consideran Grupos de Entidades?

Las entidades que se consideran grupos de entidades son aquellas que cumplen con ciertas características y requisitos establecidos por la normativa fiscal. Entre estas características destacan:

– Estar constituidas por varias sociedades o entidades jurídicas que están interconectadas entre sí.
– Compartir una misma dirección y gestión empresarial.
– Tener un objeto social similar o complementario.
– Estar registradas en el mismo territorio fiscal.

Además, para poder optar por el régimen especial de grupos de entidades y presentar la autoliquidación mensual de IVA a través del Modelo 353, es necesario que se cumplan los siguientes requisitos:

– Que todas las entidades del grupo estén obligadas a presentar la declaración del IVA.
– Que todas las entidades del grupo estén al corriente en sus obligaciones fiscales.
– Que la suma de las facturaciones de todas las entidades del grupo durante el año anterior no supere los 6 millones de euros.

¿Cuáles son las obligaciones de los Grupos de Entidades?

Las obligaciones de los Grupos de Entidades son las siguientes:

1. Presentar la autoliquidación mensual del IVA mediante el Modelo 353.
2. Designar un representante del grupo, que será el encargado de presentar la autoliquidación y actuar en nombre del grupo ante la Administración Tributaria.
3. Llevar un registro de las operaciones realizadas entre las entidades del grupo, con el objetivo de poder determinar la base imponible del IVA a aplicar en la autoliquidación.
4. Identificar a cada entidad del grupo con un código que permita su identificación en la autoliquidación.
5. Facilitar a la Administración Tributaria el acceso a la información necesaria para comprobar el correcto cumplimiento de las obligaciones fiscales del grupo.
6. Comunicar a la Administración Tributaria cualquier modificación en la composición del grupo o en los datos identificativos de las entidades que lo integran.
7. Llevar un registro de las facturas recibidas y emitidas por cada entidad del grupo, y de las operaciones realizadas con terceros, con el objetivo de poder cumplir con las obligaciones fiscales correspondientes.

¿Cómo se realiza la Autoliquidación Mensual de IVA?

Para realizar la Autoliquidación Mensual de IVA, debes seguir los siguientes pasos:

1. Accede a la página web de la Agencia Tributaria y selecciona la opción de «Modelo 353: Autoliquidación Mensual de IVA en Grupos de Entidades».

2. Rellena los datos correspondientes de la empresa, incluyendo el CIF y el nombre. También debes especificar si se trata de una entidad individual o de un grupo de entidades.

3. Indica el período fiscal correspondiente a la autoliquidación que estás realizando.

4. Calcula el importe total del IVA devengado en el período de liquidación. Esto incluye todas las facturas emitidas y recibidas durante ese período.

5. Resta el IVA soportado (el que has pagado en tus compras) al IVA devengado. El resultado es el IVA a ingresar.

6. Introduce el importe del IVA a ingresar en el apartado correspondiente.

7. Realiza el pago del IVA a través de los medios que ofrece la Agencia Tributaria.

Es importante recordar que la Autoliquidación Mensual de IVA debe realizarse dentro de los primeros 20 días naturales del mes siguiente al período de liquidación. Además, es fundamental llevar un control riguroso de todas las facturas emitidas y recibidas para poder realizar una autoliquidación correcta y evitar errores que puedan llevar a sanciones o multas por parte de la Agencia Tributaria.

¿Cómo se presenta el Modelo 353?

El Modelo 353 es un documento tributario que permite a los grupos de entidades autoliquidar el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) de forma mensual. Se presenta a través de la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria y debe ser completado por cada entidad que forma parte del grupo.

La presentación del Modelo 353 debe realizarse antes del día 30 del mes siguiente al periodo de liquidación, es decir, si se liquida el IVA correspondiente al mes de enero, la presentación deberá hacerse antes del 30 de febrero.

Para completar este modelo, se deben incluir los datos correspondientes a cada entidad que forma parte del grupo, especificando la base imponible, el tipo impositivo y el importe del IVA correspondiente a cada operación realizada durante el periodo de liquidación.

Es importante tener en cuenta que, en caso de que existan operaciones entre las entidades del grupo, se deben realizar los ajustes necesarios para evitar la doble tributación.

Debe ser presentado a través de la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria, antes del día 30 del mes siguiente al periodo de liquidación y debe incluir los datos de cada entidad del grupo.

¿Qué sanciones pueden aplicarse por incumplimiento?

Las sanciones que pueden aplicarse por incumplimiento en la autoliquidación mensual de IVA en grupos de entidades son las siguientes:

1. Multas económicas: Las multas pueden oscilar entre el 1% y el 15% del importe total de la autoliquidación no presentada o presentada fuera de plazo, dependiendo del tiempo transcurrido desde la finalización del plazo para su presentación.

2. Recargos por declaración extemporánea: En caso de presentación fuera de plazo de la autoliquidación, se aplicará un recargo del 1% o el 1,5% sobre la cantidad a ingresar o el exceso de deducción, respectivamente, por cada mes completo de retraso.

3. Intereses de demora: En caso de que no se haya realizado el pago de la autoliquidación en el plazo establecido, se aplicará un interés de demora del 3,75% anual.

Es importante destacar que estas sanciones pueden acumularse entre sí, lo que puede llevar a importantes penalizaciones económicas. Por tanto, se recomienda cumplir con las obligaciones fiscales en tiempo y forma para evitar estas consecuencias.

En resumen, el Modelo 353 de Autoliquidación Mensual de IVA en Grupos de Entidades es una herramienta muy útil para las empresas que forman parte de un grupo y que realizan operaciones entre ellas. Con esta autoliquidación, se evitan errores en la declaración del IVA y se simplifican los trámites administrativos. Además, se facilita el cumplimiento de las obligaciones fiscales y se reducen los riesgos de sanciones por parte de la Agencia Tributaria. Por tanto, es aconsejable que las empresas que se encuentren en esta situación se informen sobre este modelo y lo utilicen para mejorar su gestión fiscal.

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