Modelo 202 | Plazos | AEAT | Como contabilizar | PDF

El Modelo 202, es la forma de adelantar parte del importe total en las declaraciones de impuestos, que generalmente se presentan en el modelo 200. Te explicamos a continuación cuándo debes presentarlo, para qué sirve, cómo rellenarlo paso a paso, descargar PDF o tramitarlo vía internet.

Cuándo se presenta el Modelo 202

El modelo 202 AEAT para las tasas IS debe presentarse tres veces durante el año. Aviso.

• Primer pago: 1-20 de abril
• Segunda entrega: del 1 al 20 de octubre.
• Tercera entrega: del 1 al 20 de diciembre.

¡Y ten cuidado! Porque el modelo 202 AEAT sólo puede enviarse por vía telemática.

¿Qué es el Modelo 202? ¿Para qué sirve?

El modelo 202 AEAT obliga a las organizaciones a declarar los ingresos a efectos del impuesto sobre las ventas.

• Hay que declarar las operaciones que superen los 6.010.121,04 euros del ejercicio fiscal anterior, sean o no rentables.
• Las empresas que no alcanzan esta cifra deben presentar el Modelo 202 AEAT si el resultado del ejercicio anterior fue positivo.

En octubre de 2016 se introdujo una novedad que afecta a las empresas con operaciones de 10 millones de euros o más. En este caso, deben pagar un tipo mínimo obligatorio del 23%.

Cómo rellenar el Modelo 202

Identificación

Por lo tanto, introduzca su NIF y su nombre y apellidos, o si es una empresa, su nombre de empresa.

Ejercicio fiscal y al período

Al que se aplica la declaración (1P, 2P o 3P). Indique también la fecha de inicio del período impositivo y el CNAE (el código correspondiente a la actividad en su país, según la Clasificación Nacional de Actividades Económicas).

Datos adicionales

Indique si es usted una entidad sujeta al régimen fiscal de las entidades sin ánimo de lucro con exención de mecenazgo, una sociedad cotizada, una entidad que invierte en el mercado inmobiliario, una entidad sujeta al régimen fiscal de las entidades de arqueo marítimo, o una pequeña empresa sujeta también al tipo impositivo general del 25% (volumen de negocios neto inferior a 10 millones de euros, indicado en la casilla «Artículo 101»).

Si su volumen de negocios en los 12 meses del período impositivo supera los 6 millones de euros, también debe marcar la casilla correspondiente. Esto también se aplica a las cooperativas con privilegios fiscales o a cualquier entidad que figure en el modelo fiscal.

En la casilla Tipo

Introduzca el tipo impositivo aplicable a la declaración de la renta (normalmente el 25%). Por último, debe declararse el volumen de negocios neto de los 12 meses anteriores al inicio del periodo impositivo, pero sólo si supera los 10 millones de euros.

Liquidación

Hay que tener mucho cuidado con esta parte del modelo. En primer lugar, debe saber que hay dos formas de calcular el pago: de acuerdo con la cláusula 40.2  o de acuerdo con la cláusula 40.3, ambas de la Ley de impuesto sobre Sociedades (IS).

Casilla 01. Cálculo del pago fraccionado: modalidad artículo 45.2 TRLIS

• • Si el último período impositivo es un año, deberá utilizar como base para el fraccionamiento el importe total de la última renta IS presentada, después de las deducciones, rebajas y descuentos y una vez pagadas las facturas. En definitiva, la base es la cuota tributaria por la diferencia en el momento de la última declaración de la renta, que corresponde a la columna 611 del modelo.
  • Si el último período impositivo fue inferior a un año (porque eligió cambiar la fecha de finalización del año fiscal), deberá tener en cuenta los períodos inmediatamente anteriores hasta llegar al mínimo de 365. En este caso, la base de cotización se calcula sumando los pagos de impuestos de los periodos considerados. Nota: Esta norma no se aplica si el año anterior es el año en que se constituyó la empresa.

Casilla 02. Resultados de la última declaración de la renta.

Casilla 03. A pagar.

Casilla 04: Resultado contable (después del IS).

Hablemos del enfoque del artículo 40.3 del IS. Debe saber que este sistema es opcional, y si opta por adherirse a él, deberá presentar la declaración censal en febrero del año en que se acoja a esta modalidad.

Una vez que te asocies a ella, siempre estarás asociado a ella, a menos que la abandones.

Sin embargo, hay que encontrar la configuración en este método.

• • El volumen de negocios del contribuyente en los 12 meses anteriores al período impositivo supera los 6 millones de dólares.
  • Contribuyentes en el método de tributación por tonelaje de las empresas navieras.

Para el cálculo de la base imponible deben considerarse los 3 primeros meses del año si se está en el primer periodo, los 9 primeros meses si se trata del segundo periodo de declaración y los 11 primeros meses si se está en el tercer periodo de liquidación.

En esta casilla, debe introducir los resultados de la cuenta de resultados de su empresa (ingresos menos gastos) de los 3, 9 u 11 primeros meses del año. También debe introducir los datos correctos para el IS, si procede.

Casillas 05 y 06. Corrección por IS.

Introduzca un aumento en la cuenta de resultados para la primera casilla 05 y una disminución en la cuenta de resultados para la segunda casilla 06.

Casillas 36 y 37. Cambiar el importe del 30% de los gastos contables a la amortización.

Casilla 07 y 08. Otros ajustes de ingresos contables.

Casillas 38 y 39, Ajustes generales.

Casilla 13. Base imponible previa.

Casilla 44. El resto de la reserva de capitalización no se utiliza por falta de base suficiente.

Si ha utilizado su reserva de capital en años anteriores (sección 25 IS), pero no ha conseguido reducir el aumento de capital total en un 10%, ahora puede incluir el resto en la reducción de capital prevista.

Casilla 14. Compensación de pérdidas fiscales.

Si la base imponible anterior era positiva, puede compensarla con la base imponible negativa del año anterior, que todavía tendrá que ser liquidada.

Casilla 45 y 46. reserva de nivelación.

La desgravación fiscal es un beneficio fiscal al que puede optar si es propietario de una pequeña empresa, y que incluye una reducción de hasta el 10% de su base imponible positiva.

Aprovechar esta prestación reduce su base imponible (casilla 46), pero debe tener en cuenta que tendrá que reembolsar esta prestación en los próximos cinco años, lo que supondrá mayores costes y se explica en la casilla 45.

Casilla 16 y 17. Base del pago fraccionado y porcentaje.

Ahora veamos la mayoría de las empresas con un tipo impositivo del 1%.

La casilla 16 se calcula automáticamente con la siguiente fórmula.
Casilla 16 = casilla 13 – casilla 44 + casilla 45 – casilla 46.

Casilla 17. También deberá calcularlo multiplicando su tipo impositivo (dependiendo de si es una organización pequeña) por 19/20 o 5/7.

Casilla 47. Dotaciones.

Si su organización ha realizado ajustes fiscales en años anteriores de acuerdo con la sección 11.12 de la IS, que incluyen gastos no deducibles que se consideran deducibles en el período actual, debe eliminarlos. Cabe señalar que la misma sección establece que dichas condonaciones deben cumplir ciertas limitaciones.

Casilla 40. Compensación de los pagos de impuestos negativos.

Rellene esta casilla sólo si su cooperativa de crédito no está protegida contra el fraude. Aquí debe introducir la liquidación negativa de los períodos anteriores.
Pero ten cuidado. Esto se debe a que esta compensación nunca puede superar el 70% del total del impuesto adeudado en el pasado.

Casillas 48 y 49, pago de igualación al plan de pagos.

Los créditos fiscales mencionados anteriormente (casillas 45 y 46) deben declararse aquí como importes deducibles en cuotas. Por lo tanto, introduzca el importe reducido (disminuido) en la casilla 49 y el importe aumentado (incrementado) en la casilla 48.

Casilla 18. Resultado

Una vez más, hay que «usar la calculadora» para determinar el resultado de esta fórmula.
Casilla 18 = (Casilla 16 x Casilla 17/100) + Casilla 47 – Casilla 40 + Casilla 48 – Casilla 49.

Casillas 20 y 23. Para empresas con tarifas múltiples.

Antes se trataba de empresas que aplicaban un tipo impositivo fijo, ahora se trata de empresas que aplican diferentes tipos impositivos, casos muy especiales se rigen por el artículo 29 del Código del IS.

En la casilla 20, debe indicar el importe de la base de cotización al que debe aplicar el tipo impositivo más bajo de la lista.

Y en la casilla 23, el importe de la base de cotización al que se aplica el tipo impositivo más alto.

En las casillas 19, 21, 22, 24 y 25. Se calculan automáticamente.

En estos campos, encontrará automáticamente diferentes resultados con los datos que ha introducido hasta ahora para su declaración de la renta. Casilla 19 es el resultado de la siguiente fórmula.
Casilla 19 = Casilla 13 – Casilla 44 + Casilla 45 – Casilla 46.

Para hallar las casillas 21 y 24, multiplique el tipo impositivo correspondiente (dependiendo de si es una pequeña empresa) por 19/20 o 5/7.
Casilla 22 = (Casilla 20 x Casilla 21) / 100
Casilla 25 = (Casilla 23 x Casilla 24) /100.

Clave 42: Sustitución negativa de cuotas.

En este caso, sólo entra si es una cooperativa vinculada. Y, al igual que en la casilla 40, debe introducir aquí un importe global negativo para compensarlo con el período anterior.
En ningún caso esta compensación debe superar el 70% del total de la cuota tributaria anterior.

Casilla 51 y 52.Reserva de nivelación.

Al igual que con las casillas 45 y 46, también puede solicitar este beneficio fiscal si es propietario de una pequeña empresa. Esta disposición se aplica a la base imponible de los pagos fraccionados, aumenta o disminuye la base imponible.
Si el importe disminuye, indíquelo en la casilla 52, y si el importe aumenta, indíquelo en la casilla 51.

Casilla 26: Calcular.

Es el momento de repetir el cálculo.
Casilla 26 = casilla 22 + casilla 25 + casilla 50 – casilla 42 + casilla 51 – casilla 52.

Casilla 27. Bonificación.

Desde esta casilla volvemos al carácter total del caso. En esta casilla tienes que indicar el importe total de las deducciones que aplicas durante todo el periodo impositivo.

Casilla 28. deducciones y pago de facturas.

Asimismo, debe informar del importe total de las deducciones y pagos a cuenta del periodo impositivo.

Casilla 29. Campo de Volumen de Transacción General.

En este campo, introduzca el porcentaje que corresponde al gasto estatal en función del volumen de transacciones locales y según lo declarado en su declaración de la renta más reciente.

Casilla 30: Anticipos de nómina de períodos anteriores en el área general.

Ahora introduzca el importe total de sus cuotas anteriores para el mismo periodo fiscal en el área general.

Casilla 31. resultados de una devolución anterior.

Sólo tiene que rellenar este campo e introducir el importe de las cotizaciones pagadas si presenta una declaración adicional sobre una declaración anterior.

Casilla 32: Resultados.

Para encontrar los resultados, haga lo siguiente.
Casilla 32 = (casilla 18 (o 26) – casilla 27 – casilla 28) x casilla 29/100) – casilla 30 – casilla 31.

Casilla 33: Introduzca el valor mínimo.

En este caso, sólo tiene que rellenar este campo si es una empresa con un volumen de negocio de 10 millones de euros o más. Estos contribuyentes deberán pagar independientemente del resultado del período actual.

Este mínimo se calcula aplicando el 23% al resultado positivo de la cuenta de pérdidas y ganancias de los 3, 9 u 11 primeros meses del ejercicio de cada año natural.

Casilla 34: Importe a pagar.

Este campo está determinado por el importe máximo recibido de la casilla 32 o 33.

Información adicional

Una vez que hayamos completado todas las casillas de este modelo, aún queda alguna información por completar. Si su empresa tiene un volumen de negocios neto de más de 10 millones de dólares, tendrá que informar de las transferencias de datos adicionales en su declaración de impuestos.

¿Y qué información le pedirán? Bueno, la cantidad mínima de depósito.

• El importe no se incluye cuando se mueve o espera.
• Parte de la base imponible debida a la cancelación o a las operaciones de deuda pendientes.
• Parte incluida en la base imponible debido a la deuda vencida o a los negocios pendientes en el tipo impositivo (sólo cooperativas).
• La corrección de valor libera los ingresos incluidos en la base imponible.
• Importe correspondiente a la reserva de inversiones de Canarias.
• La cantidad de ingresos no imponibles de una sociedad a la que se aplica el tratamiento fiscal especial del Título VII, Capítulo 14 del IS
• Importe correspondiente a la devolución del impuesto prevista en el artículo 26 de la Ley 19/1994.
• El importe correspondiente a la reducción del crédito fiscal de la ZEC.
• Importe correspondiente a la reducción de los ingresos con derecho a prestaciones en virtud del artículo 33 del Código del Trabajo.
• El importe de las plusvalías u operaciones bursátiles compensatorias que no computan en la base imponible según el artículo 17.2 del IS
• El importe de la indemnización según el artículo 34 del Código del IS.

Complementaria

Si presenta una declaración complementaria por un pago anterior, debe marcar esta casilla y a continuación indicar el número de documento que identifica el pago anterior.

Negativa

Si no tiene que pagar ninguna parte durante el periodo aplicable, pero debe presentar una devolución, indíquelo en la casilla..

Ingreso

Por último, en la sección «Ingreso», especifique el resultado final de la liquidación memorizando las casillas 03 o 34, según haya elegido un método de liquidación u otro, y la forma de pago.
Si ha elegido el pago por domiciliación bancaria, hay un campo en el que puede introducir el número de factura para el pago.

Descargar Modelo 202 AEAT PDF

Para descargar el Modelo 202 AEAT debe hacer clic en este enlace.

Para tramitar esta declaración por internet pincha aquí.